小生意节税规划：你可将公司所得分散

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小生意节税规划：你可将公司所得分散

在加拿大经营小生意主要有三种形式：独资，合伙和有限公司。无论以哪种方式经营，在税务规划上的目标都是一致的：第一是如何将缴纳的税款节至最少；第二是如何延迟应缴的税款。税款迟一天缴出去，企业就可以将资金多保留一天在企业内周转运用。有限公司的运营方式可以有效的延迟缴税。但需要注意的是有限公司也分不同的类型，不可一概而论。本篇文章主要探讨公司所得分散。
公司收入所得
按照生意类型，公司的收入所得可以分为两种：积极生意收入和投资收入。第一类积极生意收入指的是通过生意运营产生的且须劳心劳力方能得到的营业收入，也通常称之为主动收入。例如制造加工，批发零售，贸易，服务业，餐饮业等，均视为主动收入所得。大部分的中小企业都属于这种类型。第二类投资收入属于被动收入。例如通过投资在股票市场，定期存款，债券上所获得的利息，股息，资本增值，或由房地产投资所获得的租金收入都视为被动收入。
之所以要分清楚所得的类型是因为税法上对这两种不同的所得有截然不同的对待。由加拿大居民控制的非上市公司(Canadian Controlled Private Corporation, CCPC) 所赚得的小生意限额内的积极生意收入可以享受有很优惠的税率。以2015年为例，在安省的小生意公司所得税率是15.5%。目前的小生意限额是$50万，并由相关公司共享。例如A公司与B公司是安省的相关公司，并且会计年度底均是12月31日。2015年两家公司分别赚了$40万及$20万元，则两家公司需协议$50万元的小生意限额如何分配，因为两家公司合起来只有$50万元的营业额适用15.5%的所得税率，另有$10万元要按26.5%的税率缴纳所得税。
若安省公司的所得是利息，股息，租金，专利权等投资收入，2015年所适用的税率是46.17%，它包括了联邦税28%，额外可退回税( Additional Refundable Tax)6.67% 和安省税11.5%。往往比个人的最高税级所适用之税率还高，所以赚取被动所得之投资要以公司方式来持有时，宜三思而行。
利用公司延迟交税
若您的公司所赚取的是积极生意所得，您又不需要从公司抽取太多的钱供您私人使用，可以在小生意限额的范围内，尽可能将生意所得留在公司内，由公司缴小生意的税。2015年在安省个人的最高税率是46.16%，而公司则只要缴15.5%，以$250,000的年收入计算，一年可以省$76,650的税在公司内周转。
生意赚的钱最终还是要分配给股东。公司的税后盈余一般会以发放股份分红(Dividend) 的方式分派给您，您个人要为分红再付一次税。将这两层的税（包括公司税及个人的分红税）加起来，数额大约与您个人直接以自雇方式赚取同样多的生意收入所付的税一样。在税法上这是所谓的整合一致(Integration) 的概念。公司延迟交税主要体现在留在公司的利润可以按照公司优惠税率交税，一直到您需要由公司抽取资金时，您才付第二层的个人税，在此之前，就以上的例子一年可以延迟交$76,650的税。
合理利用公司规划税务
公司同时也是年度所得分散的有效工具，以便充分利用较低的税级。比如公司利润丰厚时，您可以筹划公司付多少的薪资给自己（作为您自己的所得而成为公司的费用），留多少钱作公司的盈余。如此，不论在公司或在股东个人的薪酬上，都提供了相当的规划弹性。
另外，公司还可以在薪资奖金(Bonus)上起到短期内延税的作用。公司执行业务的股东可以在任何时间根据公司的盈利状况发放奖金给自己，公司即可将所发放奖金列做当年度的费用。而该项奖金可以在之后的180天内，届时才真正要做各项薪资扣缴。假使公司在会计年度的年底宣告发放奖金，则该项奖金可以在当年度抵减收入，立即节税。却可以延至年底后的180天内，奖金实际发放给个人时，才扣个人的税。若贵公司以7月底为年底，公司可以在7月份就奖金抵扣收入，您个人却可以延迟到次年的一月份奖金实发给您时，才纳入您次年的所得。理论上，2015年7月的奖金，却纳入个人2016年的所得。
成立公司可以为您的企业提供显著的节税机会和税务规划的空间，主要是在延迟缴税方面。当您的企业有丰厚的利润，如若发放会使个人达到很高的边际税率，而且有足够的资金可以将盈利留置在公司内，公司的节税效果就尤为显著。若您符合这样的标准，应该考虑设立公司。然而，公司的所得分散要充分发挥，进一步操作可能需涉及数个公司及家庭信托的设立和运作，其复杂性已超出讨论的范围。若您的企业已经成长到了可使用复杂公司分散技巧时，应考虑聘请专业会计师为您筹划。