将亡母TFSA存款转入自己帐户 男子被税局罚款

加拿大一名纳税人在自己的母亲去世后，将母亲遗下的免税储蓄帐户(TFSA)存款转入自己的免税储蓄帐户，引致超额供款，结果被联邦税务局处以罚款。

该人入禀联邦法院进行司法复核，去年底仍败诉。

该名纳税人解释，他一直饱受丧母的精神困扰，才会超额供款，要求税局取消对他的罚款。

税务局要求他提供医疗证明，但他无法提供。他说：“在新冠疫情期间不可能约到医生，在当时太不知所措，以致无法应付税局要求。”

税局拒绝该名纳税人的第二级申请，对此，后者入禀联邦法院，要求对税局的决定进行司法复核。尽管法官对纳税人承受压力表示同情，但她的结论是：税务局不豁免税金的决定是合理的。

该名纳税人又曾向税局提出请求，理由是他是母亲的遗属，这样以来，他在2019年将无须缴纳惩罚性的税金。

但税局表示，遗属指的是死者生前配偶或同居伴侣，儿女不包括在内。

根据加拿大《入息税法》(Income Tax Act)，个人如向其TFSA帐户超额存款，必须就超额部分缴纳税金，金额相当于每月超额存款的百分之一。

但如果纳税人能够证明应纳税额是因 “合理的错误 ”造成，且 “毫不拖延地 ”从TFSA帐户中取出超额存入的款项，《入息税法》赋予税务局酌情权，可豁免或取消这一惩罚性的税金。

在上述诉讼案中，该纳税人在2019年1月1日向其TFSA帐户存入6,000元，这是他在该年度的限额。

纳税人的母亲在2019年6月7日去世，作为他母亲的TFSA帐户的指定受益人，他收到了母亲的TFSA收益且是免税的，总额为59,779元。

他选择将这笔钱在2019年6月18日转入自己的TFSA帐户，但他在该年度已没有任何可用的TFSA存款空间。

这导致他向TFSA帐户的存款立即超额，这一情况在次年的夏天被税局发现，对其进行了超额存款税的评估，并建议其立即取出该笔款项。

在2020年7月下旬，该纳税人向税局提出请求，将来自他母亲的TFSA的收益指定为豁免存款，理由是他是他母亲的遗属，这样以来，他在2019年将无须缴纳惩罚性的税金。

他在2020年9月23日从他的TFSA帐户中取出了超额的存款，并在2020年10月请求税局取消2019税务年度对超额存款的罚款，他的请求基于以下3个因素，包括：他正遭受精神痛苦；他依赖了不正确的信息以及他已 “毫不拖延地 ”取出了超额存款。

税局在2020年11月通知该名纳税人，无法处理有关将存款视为豁免存款的请求，因为该纳税人并非死者的配偶或同居伴侣，他不符合“遗属”的资格。根据税务规定，当TFSA帐户的持有人死亡时，其在死亡前的TFSA帐户内的公平市值被视为持有人免税获得。持有人可选择指定“继承人”或受益人。继承人只能是死者的未亡配偶或同居伴侣。

税局还指出，TFSA帐户的受益人可将TFSA帐户持有人在死亡时留下的任何金额存入自己的TFSA帐户，但前提是他们必须有可用的存款空间。但该宗个案的情况并非如此。

税务局在2021年2月发布了一级审查决定，拒绝了纳税人有关取消2019税务年度的超额存款税的要求，因为这并非该名纳税人首次向TFSA帐户超额存款。

据税局纪录，该名纳税人的TFSA帐户早在2015年就发生了超额存款的情况，且纳税人曾在2016年5月收到了一封“教育信”，警告他超额存款和可能面临的惩罚性税金。