加拿大税务冷知识

　　历史追溯

　　众所周知，加拿大的官方名称(formal title)是大英帝国加拿大领地(Dominion of Canada)。在1867年加拿大建立联邦(Confederation)之前，各地政府的财政收入(revenue)主要来自关税(customs)和消费税(excise duties)。早在1650年，路易十四开征了beaver pelts和moose hides的出口税(export taxes)；一个世纪后，Nova Scotia 开征了糖，木材等商品的关税(customs duties)；消费税(excise taxes)是从茶，咖啡，和玩牌开始征的。

　　1867年，《British North America Act》的签署标志着加拿大议会(Canadian Parliament)的形成，并被赋予无限的征税权力，更多的商品，如酒，烟，醋，粮食，被逐渐列入消费税的开征行列，并不断提高税率。联邦允许各省里有征税的权力(direct taxes)。随后的几十年，省里的税种不断增加，包括餐馆，车，汽油，动物，服装，娱乐，等。British Columbia开征收入税(income tax)和土地税(land tax)；安大略开征继承税(succession duties)；魁北克证公司税(corporation taxes)；爱德华王子岛征财产税和收入税(property tax and an income tax)。

　　1914年，为了应付一战的花费，联邦政府扩大税赋。1916年联邦政府开征了专门战争筹款的企业税(corporation tax)，既Business Profits War Tax。1917年临时的战争法案(Income War Tax Act)推出。然，战争结束了，但税依旧，因为政府仍需要钱。1927年联邦政府建立了管理日益增长税务系统的专门机构(Department of National Revenue)。

　　至三十年代(1930s)，只有三个省开征了个人税 (personal income)。随着省政府的责任不断增加，更多的省也陆续开征个人税，有些省的税率甚至和联邦的一样高。万般无奈，1937年，加拿大的经济发展模式被提上了议程(Rowell-Sirois Commission，Royal Commission on Dominion–Provincial Relations)，从而定义了联邦和省两级政府的责任，关系，确定了税务体系。二战期间，所有的个人和公司所得税皆归联邦政府所有以支持战争花费。1949年，临时战争法案(Income War Tax Act)被废除，代之于联邦税法(Income Tax Act)，并不断改进，完善。

　　六十年代初，联邦政府和省政府达成税务协议(Tax Collection Agreement)，建立了加拿大共同的税收体系，省里有权征收个人所得税，受联邦税务体系的管理。联邦政府统一征税后，再分配给省里。

　　1999年，为了理顺联邦和省的关系，减少重复和叠加，税务局(Revenue Canada)业务扩大，延申到海关，因此组成了新的海关和税务机构，CCRP(Canada customs and revenue agency)。2003年，海关税收和个人税收(CCRA，Canada Customs and Revenue Agency)又分开管理(Canada Border Services Agency and Canada Revenue Agency)。根据税法(Income Law Act)，在国家税务局(Department of National Revenue)下建立了负责联邦和省两级政府的个人税务管理的国家机构(Canada Revenue Agency，CRA)，统一征税后，将省税再转到省里。

　　2018年，CRA开始使用税表Income Tax and Benefit Return，表明税务局不止负责征税，还涉及个人福利。

　　基本知识：

　　加拿大居民缴税，而不管应税者是不是公民，或永久居民。

　　报税时间(缴清欠款)：April 30(自雇, June 15)

　　累进税制：收入越高，边界(margin)税率越高。最高税率：33% + 20.5% = 53.5；平均36% +

　　报税方法：Paper；Electronic filing(Efile and Netfile),

　　报税以个人为单位：T1，海外资产(T1135)

　　福利(以家庭为单位)

　　1. 在税表上福利(refundable)

　　• CWB，Canada workers benefit

　　• Refundable medical expense supplement

　　• GST rebate (GST370)

　　2. 不在税表上的福利(根据 Line 23600 net income)

　　• 牛奶金(CCB)

　　• GST

　　税表

　　BC省居民使用的税表：5010-R E(24) Income Tax and Benefit Return (for BC only)。

　　税的计算方法：

　　税 = 总收入 – 扣除额1 = 净收入 – 扣除额2 = 应税收入*税率 = 税 – 非返回抵税额 = 应税 – 返回抵税额 = 退税或欠税

　　共8页，6大步(Step)：

　　Step 1 报税人基本信息(identification and other information)

　　Step 2 总收入(Total income) 全球收入；新移民登陆后的全球收入

　　Step 3 净收入(Net income) 扣除额1(Deduction1)

　　Step 4 应税收入(Taxable income) 扣除额2(Deduction2)

　　Step 5 应缴税(Federal tax)

　　Part A 联邦税(Federal tax on taxable income)

　　Part B 非退还抵扣额(Federal non-refundable tax credit ) 15% or

　　Part C 净联邦税(Net federal tax) 扣除非退还抵扣额

　　Step 6 退款或欠税

　　A. 税款总和 + BC省税 + ……

　　B. - 可退还抵扣额 = 税务结果(Refund or balance owing) 部分退还抵扣额不列入

　　NOA(Notice of Assessment)

　　2-4 weeks； (贷款，父母移民等的基础)

　　资料保存6年；正常稽查3年(Notice of Assessment - NOA 发出时间开始算)；

　　支付税款：

　　1. Online Banking - CRA personal income tax, 2024 tax return, account number(SIN#) Payee

　　2. CRA My Payment - Pay Now, Individual income tax(T1), SIN, Amount

　　Direct deposit:

　　1. CRA My Account

　　2. Online Banking

　　3. Phone: CRA 1-800-959-8281

　　4. 税表设置

　　My Account 注册

　　My account for individuals – Canada.ca

　　Using a CRA user ID and Password CRA register

　　SIN

　　Postal code

　　Date of birth

　　要求信息(税表某一行的数字)

　　验证码 mail(5-10 business days) email

　　邮编号码

　　登陆账号和password

　　5个安全问题及答案

　　同意税务局的免责声明

　　CRA电话

　　个人税务 1-800-959-8281

　　福利部门 1-800-387-1193

　　自雇&公司 1-800-959-5525

　　税务局文件

　　CRA My account

　　Mail

　　CRA审计(Audit)查税重点

　　1. 海外收入 -海外缴纳税款

　　2. 学费

　　3. 借钱投资支付的利息

　　4. 未申报的T表

　　5. 抵税额或扣除额异常高

　　6. 信息不充分

　　7. 家庭办公室扣除额不合理

　　8. 车辆开支不合理

　　9. 避税手段不合理

　　10. 出售房产

　　11. 租房连年亏损

　　参考文献：

　　1. Income Tax Folio

　　2. Income Tax Act, 2024

　　3. Excise Tax Act, 2024

　　郭歌华　BigMoney Financial　778-322-9186

　　investtaxinsurance@gmail.com